Újabb méltánylás a magyar adórendszer számára
A magyar adórendszer továbbra is kiemelkedő versenyképességgel bír Európában, amit az OECD legújabb minősítése is alátámaszt. Az OECD január 15-én tette közzé annak a listának az eredményeit, amelyben azok az országok szerepelnek, melyek globális minimumadó szabályai összhangban állnak az OECD által kidolgozott modellekkel. Magyarország esetében megállapították, hogy a belföldi kiegészítő adó és a jövedelem-hozzászámítási kiegészítő adó (IIR adó) hazai szabályai elismerést nyertek. Ráadásul a hazai belföldi kiegészítő adó jogosultságot biztosít az ún. "safe harbour" mentességre is - olvasható a Nemzetgazdasági Minisztérium szombati tájékoztatójában.
Magyarországon 2023. december 31-től hatályos a globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókról és ezzel összefüggésben egyes adótörvények módosításáról szóló törvény. A globális minimumadó szabályozás általánosságban az éves szinten 750 millió euró feletti konszolidált bevétellel rendelkező vállalatcsoportokra terjed ki, és 15 százalékos minimum adószintet irányoz elő azok vonatkozásában. Ha egy adott országban az érintett vállalatcsoport tagjai az előírt 15 százalékos minimumszintnél alacsonyabb mértékű jövedelemadót fizetnek, akkor a 15 százalékos minimum adószintig felmerülő különbözetet pótlólagos adóteher, ún. "kiegészítő adó" formájában kell megfizetniük - részletezi a tárca.
A kiegészítő adó beszedésére a globális minimumadó szabályozás egy sajátos "beszedési sorrendet" alakít ki. Sorrendben elsőként az aluladóztatott leányvállalat országa jogosult beszedni a kiegészítő adót, elismert belföldi kiegészítő adó formájában. Ha az aluladóztatott leányvállalat országa a kiegészítő adót nem szedi be, akkor a pótlólagos adóterhet vagy az anyavállalat országa fogja beszedni ún. IIR adó formájában, vagy a többi csoporttag országa, ún. aluladóztatási kiegészítő adó (UTPR adó) formájában.
Az OECD a globális minimumadó bevezetését célzó országok egyedi kérelmei alapján átmeneti eljárást indított, hogy felmérje, mennyire felelnek meg a bevezetett szabályok az előírásoknak. Magyarország esetében egy speciális átmeneti eljárás zajlott, amely az elismert belföldi kiegészítő adóra és az IIR adóra vonatkozott. Az OECD külön figyelmet szentelt annak is, hogy az elismert belföldi kiegészítő adó szabályai jogosítanak-e a "safe harbour" mentesség igénybevételére.
A közlemény hangsúlyozza, hogy Magyarország belföldi kiegészítő adójára vonatkozó szabályozás teljes mértékben megfelelt az eljárás során támasztott elvárásoknak. Az IIR adóval kapcsolatosan hazánk elismert minősítést kapott, ami nemcsak hazai, hanem nemzetközi szinten is megerősíti, hogy a magyar adórendszer továbbra is összhangban áll a globális sztenderdekkel. Ennek következtében Magyarország továbbra is Európa egyik legversenyképesebb és vállalkozásbarát adókörnyezetét kínálja, ami vonzó lehetőségeket teremt a vállalkozók számára.
Az elismert minősítés hatálya mindig az adott szabály bevezetésének időpontjától kezdődik. Magyarország esetében ez a minimumadó szabályok bevezetésére vonatkozóan visszamenőleg, 2023. december 31-étől érvényes. Az elismert minősítés egyik jelentős előnye, hogy az OECD által publikált listán szereplő szabályokat más országoknak is érvényesnek kell tekinteniük. Ez azt jelenti, hogy amennyiben egy vállalatcsoport Magyarországon megfizeti a belföldi kiegészítő adót, akkor a csoport más tagországai nem kérhetnek el további adót. Az IIR adó vonatkozásában pedig az elismert minősítés lehetővé teszi, hogy ha egy magyar anyavállalat a belföldi kiegészítő adót nem fizető, 15%-nál alacsonyabb adóterhelésű külföldi leányvállalatok után kifizeti az IIR adó teljes összegét, akkor más országok nem jogosultak kiegészítő adó beszedésére.
Az OECD nyilatkozata szerint a magyarországi elismert belföldi kiegészítő adó "safe harbour" mentességet biztosít a vállalatcsoportok számára. Ez a rendelkezés jelentős adminisztratív könnyítéseket hoz, mivel amennyiben egy magyar leányvállalat esetében meghatározzák az elismert belföldi kiegészítő adót, azt más országokban nem lehet újraszámítani. A Magyarországon beszedett adót el kell ismerni, és az anyavállalat székhelye szerinti országban mentesíteni kell a magyar leányvállalatokat a helyi kiegészítő adó alól - tájékoztat a pénzügyi tárca.
